چکیده
عملیات حسابداری مخارج اکتشاف در صنعت استخراجی، از گذشته مسئله چالش برانگیزی برای تعدیل کننده ها بوده است.این مقاله سیاست های حسابداری، و رابطه ارزشی، دارایی های اکتشاف شرکت های لیست شده در بورس سهام لندن در بخش های نفت، گاز و معدن کاوی را بررسی می کند. سیاست ها توسط شرکت های نفت و گازبا طیف تلاش های موفقیت آمیز نسبتا محافظه کارانه و به روش قیمت تمام شده متهورانه استفاده شدند، در حالیکه شرکت های معدن کاوی، طیف سیاست های تلاش های موفقیت آمیز به روش محافظه کارانه ترین کل هزینه را بکار می گیرند.نتایج نشان می دهد که صورتحساب درآمد شرکت های استخراجی اصلی لیست شده بازار صرف نظر از سیاستی که شرکت دنبال می کند حاوی ارزش مربوط به اطلاعات است.بین رابطه ارزشی افشای دارایی اکتشاف توسط شرکت های اصلی نفت و گاز لیست شده بازار که روش تلاش های موفقیت آمیز یا قیمت تمام شده را دنبال می کنند تفاوت چشمگیری وجود ندارد.برای شرکت های نفت و گاز لیست شده درAIM فقط روش قیمت تمام شده ، ارزش مربوط به اطلاعات دارایی های اکتشاف را فراهم می کند.در بخش معدن کاوی، افشای دارایی مرتبط با اکتشاف تنها ارزش مربوط به شرکت های لیست شده درAIMبا دنبال کردن روش کل هزینه هستند. نتایج نشان می دهد که انعطاف پذیری در حسابداری مخارج اکتشاف برای تسهیل افشای ارزش مربوط به اطلاعات حسابداری لازم است.
1. مقدمه
تنوع سیاست های حسابداری که توسط شرکت های استخراجی برای حساب مخارج اکتشاف استفاده شده، موضوع متضادی است.تلاش های گذشته سازمان های مهم تنظیم استاندارد نظیر هیئت استانداردهای حسابداری مالی (FASB) و هیئت استانداردهای حسابداری بین المللی (IASB) برای استانداردسازی عملیات مخارج اکتشاف با استفاده از سیاست تلاش های موفقیت آمیز ناموفق بوده است (Asekomeh ، Russell و Tarbert ، 2006 ؛ Cairnie، 1985؛ Cortese و Irvine، 2010؛ Cortese، 2011).استاندارد حسابداری جاری مخارج اکتشاف یعنی IFRS 6، به طور موثر به شرکت های استخراجی اجازه می دهد تا دنبال کنند سیاست حسابداری که قبل از اتخاذ IFRS استفاده می کردند.
روش های ناهمخوان حسابداری مخارج اکتشاف در صنعت استخراجی، همراه با نبود تحقیق تجربی بر اساس کشور انگلستان، ما را به مطالعه روش های جایگزین تحریک می کند.برای انجام این کار از داده های شرکت های لیست شده در بورس سهام لندن (LSE) از هر دو بازار اصلی و بازار سرمایه گذاری جایگزین (AIM) که تحت IFRS تهیه شده استفاده می کنیم.این مقاله همچنین با نوشتیجات گذشته فرق دارد زیرا شرکت ها را بصورت جداگانه در هر مرحله از چرخه عمر استخراجی تجزیه و تحلیل و مقایسه می کند، ضمن این که همچنین شرکت های معدن کاوی را علاوه بر شرکت های نفت و گازی که اغلب مورد مطالعه قرار گرفته اند مورد توجه قرار می دهد.داده ها از سال 2006 (2007 برای شرکت های AIM)تا سال 2012 اجرا می شوند و شامل هردو شرکت اکتشاف و تولید گرا هستند.
این مقاله در نشریه الزویر منتشر شده و ترجمه آن با عنوان صنعت استخراجی در سایت ای ترجمه به صورت رایگان قابل دانلود می باشد. جهت دانلود رایگان مقاله فارسی و انگلیسی روی عنوان فارسی (آبی رنگ) کلیک نمایید.
منبع:
