عنوان مقاله:
ارزیابی تاثیر تحول دیجیتالی بر حسابرسی داخلی: یک تحلیل کتاب سنجی
Assessing the impacts of digital transformation on internal auditing: A bibliometric analysis
سال انتشار: 2021
رشته: حسابداری، مدیریت
گرایش: حسابرسی، حسابداری مدیریت، مدیریت تحول، مدیریت فناوری اطلاعات
دانلود رایگان این مقاله:
مشاهده سایر مقالات جدید:
2. Background
In the last decade, many organizations integrated digital features in their processes [24]. This paradigm shift was driven by increasing investments made by companies on R&D, which represents a critical item for the achievement of competitive advantage. In fact, digitalization impacted on different strategic areas such as marketing, supply chain management and risk management [25]. However, evaluating the real impacts caused by digital transformation on companies represents an activity characterized by a high degree of complexity [1]. In fact, despite similarities between the three dimensions, digitization, digitalization and digital transformation are three independent topics [26]. Prior studies agreed that digitization and digitalization are part of digital transformation [27]. In detail, the authors stated that digitization consists of the transition of analog information into a digital format (i.e., into zeros and ones) while digitalization represents the adoption of digital devices within business processes. Another interesting perspective was provided by Knudsen [28] in a literature review about the impacts generated by digitalization in accounting practices. Knudsen suggests that digitalization represents the trait d’ union between digitization and digital transformation due to its peculiarities, and agrees with Verhoef et al. [27] regarding the centrality of digital transformation within the discussion. One of the main processes affected by digitalization is internal auditing. Internal auditing activities have been historically interested in the impacts caused by the introduction of new technology due to the direct relationship between digitization and auditing activities [29]. However, the main changes to internal auditing processes have occurred during recent years due to the disruptive impacts caused by technological innovation. The Institute of Internal Auditors [30]has observed the need to evolve from a traditional, point-in-time, forensic-based, checklist approach to a digital approach based on new technologies. The development of new devices in recent years has impacted the auditors’ profession. The wide adoption of technological features for data extraction and analysis, fraud detection, internal control evaluation, electronic commerce control, and continuous monitoring has managerial implications related to the disruptive impacts digitalization has caused to the internal auditing profession [31]. Furthermore, the intense activities regulators conduct on data protection and non-financial reporting have required the development of new practices based on digital infrastructures [16,32]. In particular, the regulation has facilitated the improvement of internal auditing processes by identifying stricter requirements about new topics such as data protection and cyber-risks. Finally, the widely adoption by companies of digital features in their operations increases the.
3. Research methods
The analysis was conducted through a mixed approach based on bibliometric analysis and literature review. The choice to evaluate the field through the adoption of two alternative research methods was driven by the opportunity to contribute to the advancement of the scientific knowledge through more focused analysis. In fact, despite the existence of similarities between the two research methods, many scholars highlighted the existence of relevant differences caused by their different perspectives. In detail, bibliometric analysis consists of a set of quantitative techniques used to evaluate physical published units, or of bibliographic units, or of the surrogates for either [36] while the main of the literature review is to summarize the state of the art in order to identify future research direction [37]. In this sense, the combination of the two methods allows researchers to provide a comprehensive review of the scientific field [38,39]. In order to ensure the reliability of the analysis, the authors defined a research protocol based on specific criteria so that the study can be reproduced by other academics [40]. Although prior studies agreed that reliability and validity tests can be excluded in literature review analysis, the choice to define specific criteria follows the methodological approach used in prior studies of digitalization in accounting and auditing practices [6,41]. The paper selection was conducted on Scopus, which represents one of the main databases used by management scholars [22,42]. In fact, the last years have been characterized by a rapid growth of studies based on data extracted from Scopus [39,43]. The selection involved identifying papers using the words audit* and digit* in their abstract, title, or keywords. The criteria favored the inclusion of papers about the relationship between auditing activities and all the three dimensions of digital transformation distinguished in the literature (digitization, digitalization and digital transformation). Thus, the search criteria avoided the risk of excluding papers that analyze the phenomenon from different perspectives [27]. The analysis was limited to articles classified by Scopus as “Business & Management”. The choice to consider only scientific journals was driven by the opportunity to enhance the reliability of the analysis through the evaluation of peer-reviewed documents. Furthermore, the analysis was not limited to papers published within a given time span so as to have the opportunity to evaluate the evolution of the field over the years. Finally, we considered only articles published in English language. The dataset extracted from Scopus consists of 142 articles. After preliminary cross-validation made by the authors through the analysis of alternative databases such as WoS and EBSCO [22], 37 papers were excluded. In detail, we excluded paper that analyzes auditing from perspectives not related to auditing (e.g. biology, chemistry) and paper not related to the specific field of the internal auditing. In addition, to ensure the analysis’ reliability, a non-academic has been involved in the research. The choice to collaborate with a non-academic scholar follows as evidenced by Sharma and Bansal [23] about the lack of impacts generated by review studies on management practices. Thus, we included in the research an expert independent auditor to avoid the criticisms caused by the differences of knowledge between academics and practitioners [44].
(دقت کنید که این بخش از متن، با استفاده از گوگل ترنسلیت ترجمه شده و توسط مترجمین سایت ای ترجمه، ترجمه نشده است و صرفا جهت آشنایی شما با متن میباشد.)
2. پس زمینه
در دهه گذشته، بسیاری از سازمان ها ویژگی های دیجیتال را در فرآیندهای خود ادغام کردند [24]. این تغییر پارادایم با افزایش سرمایه‌گذاری‌های شرکت‌ها در تحقیق و توسعه انجام شد، که نشان‌دهنده یک آیتم حیاتی برای دستیابی به مزیت رقابتی است. در واقع، دیجیتالی شدن بر حوزه‌های استراتژیک مختلف مانند بازاریابی، مدیریت زنجیره تامین و مدیریت ریسک تأثیر گذاشت [25]. با این حال، ارزیابی اثرات واقعی ناشی از تحول دیجیتال بر شرکت‌ها، فعالیتی را نشان می‌دهد که با درجه بالایی از پیچیدگی مشخص می‌شود [1]. در واقع، با وجود شباهت‌های بین سه بعد، دیجیتالی‌سازی، دیجیتالی‌سازی و تحول دیجیتال سه موضوع مستقل هستند [26]. مطالعات قبلی توافق کردند که دیجیتالی شدن و دیجیتالی شدن بخشی از تحول دیجیتال است [27]. در جزئیات، نویسندگان بیان کردند که دیجیتالی شدن شامل انتقال اطلاعات آنالوگ به فرمت دیجیتال (به عنوان مثال به صفر و یک) است در حالی که دیجیتالی شدن نشان دهنده پذیرش دستگاه های دیجیتال در فرآیندهای تجاری است. دیدگاه جالب دیگری توسط نادسن [28] در بررسی ادبیات در مورد تأثیرات ایجاد شده توسط دیجیتالی شدن در شیوه های حسابداری ارائه شد. نادسن پیشنهاد می‌کند که دیجیتالی‌سازی به دلیل ویژگی‌های آن نشان‌دهنده اتحاد بین دیجیتالی شدن و تحول دیجیتال است و با Verhoef و همکارانش موافق است. [27] با توجه به محوریت تحول دیجیتال در بحث. یکی از فرآیندهای اصلی تحت تأثیر دیجیتالی شدن، حسابرسی داخلی است. فعالیت های حسابرسی داخلی از لحاظ تاریخی به تأثیرات ناشی از معرفی فناوری جدید به دلیل ارتباط مستقیم بین دیجیتالی شدن و فعالیت های حسابرسی علاقه مند بوده است [29]. با این حال، تغییرات اصلی در فرآیندهای حسابرسی داخلی در طول سال‌های اخیر به دلیل تأثیرات مخرب ناشی از نوآوری فن‌آوری رخ داده است. مؤسسه حسابرسان داخلی [30] نیاز به تکامل از یک رویکرد چک لیست سنتی، نقطه در زمان، مبتنی بر پزشکی قانونی به یک رویکرد دیجیتال مبتنی بر فناوری های جدید را مشاهده کرده است. توسعه دستگاه های جدید در سال های اخیر بر حرفه حسابرسان تأثیر گذاشته است. پذیرش گسترده ویژگی‌های فن‌آوری برای استخراج و تجزیه و تحلیل داده‌ها، تشخیص تقلب، ارزیابی کنترل داخلی، کنترل تجارت الکترونیکی و نظارت مستمر، پیامدهای مدیریتی مرتبط با تأثیرات مخرب دیجیتالی‌سازی بر حرفه حسابرسی داخلی دارد [31]. علاوه بر این، فعالیت‌های شدیدی که تنظیم‌کننده‌ها در زمینه حفاظت از داده‌ها و گزارش‌دهی غیرمالی انجام می‌دهند، مستلزم توسعه شیوه‌های جدید مبتنی بر زیرساخت‌های دیجیتال است [16،32]. به ویژه، این مقررات با شناسایی الزامات سخت‌گیرانه‌تر در مورد موضوعات جدید مانند حفاظت از داده‌ها و خطرات سایبری، بهبود فرآیندهای حسابرسی داخلی را تسهیل کرده است. در نهایت، پذیرش گسترده توسط شرکت ها از ویژگی های دیجیتال در فعالیت‌های خود، افزایش می‌یابد.
3. روش تحقیق
تجزیه و تحلیل از طریق یک رویکرد ترکیبی بر اساس تجزیه و تحلیل کتاب سنجی و بررسی ادبیات انجام شد. انتخاب برای ارزیابی رشته از طریق اتخاذ دو روش تحقیق جایگزین، با فرصتی برای کمک به پیشرفت دانش علمی از طریق تجزیه و تحلیل متمرکزتر انجام شد. در واقع، علیرغم وجود شباهت‌های بین دو روش تحقیق، بسیاری از محققان وجود تفاوت‌های مرتبط ناشی از دیدگاه‌های متفاوت آنها را برجسته کردند. به طور مفصل، تجزیه و تحلیل کتاب‌سنجی شامل مجموعه‌ای از تکنیک‌های کمی است که برای ارزیابی واحدهای منتشر شده فیزیکی، یا واحدهای کتابشناختی، یا جانشین‌های هر یک از آنها [36] استفاده می‌شود، در حالی که اصلی‌ترین بررسی ادبیات، خلاصه کردن وضعیت هنر به ترتیب است. برای شناسایی جهت تحقیقات آینده [37]. از این نظر، ترکیب این دو روش به محققین اجازه می دهد تا بررسی جامعی از حوزه علمی ارائه دهند [38،39]. به منظور اطمینان از پایایی تجزیه و تحلیل، نویسندگان یک پروتکل تحقیقاتی را بر اساس معیارهای خاص تعریف کردند تا مطالعه توسط سایر دانشگاهیان بازتولید شود [40]. اگرچه مطالعات قبلی موافق بودند که آزمون‌های اعتبار و اعتبار را می‌توان در تجزیه و تحلیل مرور متون حذف کرد، انتخاب برای تعریف معیارهای خاص از رویکرد روش‌شناختی استفاده شده در مطالعات قبلی دیجیتالی‌سازی در شیوه‌های حسابداری و حسابرسی پیروی می‌کند [6،41]. انتخاب مقاله بر روی Scopus انجام شد که نشان دهنده یکی از پایگاه های اصلی مورد استفاده توسط محققان مدیریت است [22،42]. در واقع، سال های گذشته با رشد سریع مطالعات بر اساس داده های استخراج شده از Scopus مشخص شده است [39،43]. انتخاب شامل شناسایی مقالات با استفاده از کلمات حسابرسی* و رقم* در چکیده، عنوان یا کلمات کلیدی آنها بود. معیارها شامل مقالاتی در مورد رابطه بین فعالیت های حسابرسی و هر سه بعد تحول دیجیتال متمایز در ادبیات (دیجیتالی شدن، دیجیتالی شدن و تحول دیجیتال) بود. بنابراین، معیارهای جستجو از خطر حذف مقالاتی که پدیده را از دیدگاه‌های مختلف تحلیل می‌کنند، اجتناب کرد [27]. تجزیه و تحلیل محدود به مقالات طبقه بندی شده توسط Scopus به عنوان "کسب و کار و مدیریت" بود. انتخاب برای در نظر گرفتن مجلات علمی تنها به دلیل فرصتی برای افزایش قابلیت اطمینان تجزیه و تحلیل از طریق ارزیابی اسناد بررسی شده انجام شد. علاوه بر این، تجزیه و تحلیل محدود به مقالات منتشر شده در یک بازه زمانی معین نبود تا فرصتی برای ارزیابی تکامل این رشته در طول سال ها داشته باشد. در نهایت، ما فقط مقالات منتشر شده به زبان انگلیسی را در نظر گرفتیم. مجموعه داده استخراج شده از Scopus شامل 142 مقاله است. پس از اعتبارسنجی متقابل اولیه که توسط نویسندگان از طریق تجزیه و تحلیل پایگاه‌های داده جایگزین مانند WoS و EBSCO [22] انجام شد، 37 مقاله حذف شدند. به طور مفصل، ما مقاله‌ای را که حسابرسی را از دیدگاه‌های غیر مرتبط با حسابرسی (مانند زیست‌شناسی، شیمی) و مقاله‌ای که به حوزه خاصی از حسابرسی داخلی مرتبط نیست، تجزیه و تحلیل می‌کند، حذف کردیم. علاوه بر این، برای اطمینان از پایایی تجزیه و تحلیل، یک فرد غیر دانشگاهی در تحقیق شرکت کرده است. انتخاب همکاری با یک محقق غیر آکادمیک همانطور که توسط شارما و بانسال [23] در مورد فقدان تأثیرات ایجاد شده توسط مطالعات مروری بر روی شیوه های مدیریت مشهود است، دنبال می شود. بنابراین، برای جلوگیری از انتقادات ناشی از تفاوت دانش بین دانشگاهیان و متخصصان، یک حسابرس مستقل خبره را در تحقیق گنجاندیم [44].
